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专业会计硕士MPAcc真题考点解析:第六章《收入、费用和利润》

(一)单项选择题
1、甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日,甲企业将其转让,取得转让收入70000元,交纳营业税3500元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为( )元。(2001年)
A.16500
B.20000
C.26500
D.28500
[答案]C
[解析]转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-(50000-50000÷5×1)-3500=26500元。

2、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费,应当计入( )。(2001年)
A.管理费用
B.财务费用
C.营业费用
D.其他业务支出
[答案]B

3、某工业企业本期主营业务利润为100万元,其他业务利润为10万元,管理费用15万元,投资收益为30万元,所得税为30万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为( )万元。(2002年)
A.65
B.95
C.100
D.110
[答案]B
[解析]考生应注意营业利润、利润总额和净利润构成的区别:营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=100+10-15=95万元
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税

4、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元,本期为生产产品发生直接材料费用80万元,直接人工费用15万元,制造费用20万元,企业行政管理费用10万元,本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品,期末“生产成本”科目的余额为( )万元。(2003年)
A.5
B.15
C.25
D.35
[答案]C
[解析]“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25,行政管理费用属于期间费用,应直接记入当期损益,不记入“生产成本”。

5、某企业2002年度的利润总额为1000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,企业所得税税率为33%。该企业2002年所得税费用为( )万元。(2003年)
A.310.2
B.326.7
C.343.2
D.349.8
[答案]B
[解析](100-10)×33%=326.7,考生注意:计算本题需要加倍仔细,看清给定的条件是全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,并没有超标,不是纳税调整增加项目,只有在前提是计税工资为350万元,实发工资为400万元的情况下,才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。

(二)多项选择题
1、下列各科目的余额,期末应结转到“本年利润”科目的有( )(2001年)
A.营业外收入
B.营业外支出
C.投资收益
D.以前年度损益调整
[答案]ABC
[解析]以前年度损益调整应结转到“利润分配——未分配利润”科目。

2、下列各项,应计入营业外收入的有( )。(2001年)
A.补贴收入
B.教育费附加返还款
C.出售固定资产取得的净收益
D.转让短期投资取得的净收益
[答案]BC
[解析]营业外收入是指企业发生的、与企业生产经营活动没有直接关系的收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付的款项、教育附加费返还等,从上述的内容看,BC符合这一范畴。

3、下列各项中,最终应计入产品生产成本的有( )(2002年)
A.发生的生产工人工资
B.计提的生产工人福利费
C.支付的生产工人医药费
D.支付的离退休人员医药费
[答案]AB
[解析]生产工人的工资和所计提的生产工人的福利费均计入“生产成本”;支付的生产工人的医药费计入“应付福利费”,支付的离退休人员医药费计入“管理费用”。

4、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中,属于收入的有( )。(2202年)
A.销售商品收入
B.提供劳务收入
C.销售原材料收入
D.出租固定资产收入
[答案]ABCD
[解析]销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入,就属于企业的收入。A、C为销售商品活动,所以均属于收入。

5、下列各项,属于企业期间费用的有( )。(2003年)
A.营业费用
B.制造费用
C.管理费用
D.财务费用
[答案]ACD
[解析]制造费用属于成本类账户,构成企业产品成本,而不直接影响本期损益。

6、下列各科目,年末应无余额的有( )。(2003年)
A.管理费用
B.所得税
C.待摊费用
D.预提费用
[答案]AB
[解析]损益类账户期末应无余额,待摊、预提费用并不是损益类账户。

(三)判断题
1、企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。( )(2001年)
[答案]√

2、企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计,应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入,并按相同金额结转成本。( )(2001年)
[答案]√

3、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应计入营业费用。( )(2002年)
[答案]×
[解析]业务招待费属于管理费用,工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应计入管理费用。

4、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下,应在发出代销商品时确认收入。( )(2002年)
[答案]×
[解析]在代销方式下,委托方一律在收到代销清单时确认收入。

5、现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。( )(2003年)
[答案]×
[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。

6、对于先征后返的增值税,企业应在实际收到的,确认为补贴收入。( )(2003年)
[答案]√
[解析]企业实际收到先征后返增值税时,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。

(四)计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务:
(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元,增值税额为12240元。商品已发出,货款已收存银行。
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元,增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣件为2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元,增值税额为15300元。货款尚未收到。
(5)20日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得的索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:编制甲公司上述销售业务的会计分录:
(“应交税金”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2002年)
[答案]
(1)借:银行存款84240
贷:主营业务收入72000
应交税金——应交增值税(销项税额)12240
(2)借:应收账款70200
贷:主营业务收入60000
应交税金——应交增值税(销项税额)10200
(3)借:银行存款69000
财务费用1200
贷:应收账款70200
(4)借:应收账款105300
贷:主营业务收入90000
应交税金——应交增值税(销项税额)15300
(5)借:主营业务收入5400
应交税金——应交增值税(销项税额)918
贷:应收账款6318
或:
借:应收账款6318
贷:主营业务收入5400
应交税金——应交增值税(销项税额)918

2、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开发增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。
要求:
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。(2003年)
[答案]
(1)甲公司销售商品时
借:应收账款2106000
贷:主营业务收入1800000
应交税金——应交增值税(销项税额)306000
(2)①乙公司在3月8日付款,享受36000的现金折扣(即1800000×2%),
借:银行存款2070000
财务费用36000
贷:应收账款2106000
②乙公司在3月19日付款,享受18000的现金折扣(即1800000×1%),
借:银行存款2088000
财务费用18000
贷:应收账款2106000
③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款
借:银行存款2106000
贷:应收账款2106000

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