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2017初级会计职称《会计实务》基础考点解读三

   银行存款

  (一)银行存款的账务处理

  企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。

  (二)银行存款的核对

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  1.未达账项

  银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。

  (1)企业已收,银行未收。

  (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

  (2)企业已付,银行未付。

  (企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

  (3)银行已收,企业未收。

  (企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

  (4)银行已付,企业未付。

  (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

  2.银行存款余额调节表的编制—补记式

  【提示】如果没有记账错误,调节后双方的余额应当相等,该余额为企业可以实际动用的余额。

  【举例】甲公司2016年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:

  (1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。

  (2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。

  (3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。

  (4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。

  

2017初级会计职称《会计实务》基础考点解读(3)

 

  【例题·单选题】2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为(  )万元。(2015年)

  A.212.3

  B.225.1

  C.205.9

  D.218.7

  【答案】A

  【解析】调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元),或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。

  【例题•多选题】下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有(  )。

  A.企业送存支票,银行尚未入账

  B.企业开出支票,银行尚未支付

  C.银行代付的电话费,企业尚未接到付款通知

  D.银行代收货款,企业尚未接到收款通知

  【答案】AC

  【解析】选项BD导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

  3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

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