2017年初级会计职称会计实务无纸化模拟试题(3)

　　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1关于成本和费用的说法中错误的是(　　)。

　　A.费用着重于按会计期间进行归集

　　B.产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据

　　C.产品成本着重于按产品进行归集

　　D.产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核成本和费用。费用涵盖范围较宽，着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据;而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用，不包括未完工产品的生产费用和其他费用;着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。所以选项B错误。

　　2 根据规定，企业支付的税收滞纳金应记入(　　)科目。

　　A.财务费用

　　B.其他业务支出

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】税收滞纳金应记入“营业外支出”科目。

　　3 甲企业采用计划成本法核算材料，2013年12月31日结账后有关科目的余额如下：材料采购借方科目余额为l00万元，原材料借方科目余额为2600万元，周转材料借方科目余额为200万元，库存商品科目借方余额为5000万元，发出商品为300万元，委托代销商品科目借方发生额为400万元，生产成本科目借方余额为1000万元，材料成本差异贷方发生额为600万元，存货跌价准备贷方发生额为400万元，受托代销商品科目借方余额为123万元，受托代销商品款为123万元。则2013年12月31日，甲企业资产负债表中的“存货”项目的金额是(　　)万元。

　　A.8600

　　B.8723

　　C.7600

　　D.9800

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核存货项目的计算。“存货”项目的金额=100+2600+200+5000+300+400+1000-600-400+123-123=8600(万元)。

　　4 在下列各项税金中，可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是(　　)。

　　A.土地使用税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.房产税

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核营业税金及附加项目。土地使用税和房产税均应记入“管理费用”;增值税属于价外税，不在“营业税金及附加”项目中反映。

　　5 下列各资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是(　　)。

　　A.预收款项

　　B.应付股利

　　C.货币资金

　　D.固定资产

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核资产负债表项目的填列。固定资产项目是根据固定资产科目余额减去累计

　　折旧、固定资产减值准备科目余额后的金额计算填列的。

　　6 事业单位出租固定资产取得的收入，会增加(　　)科目的金额。

　　A.其他收入

　　B.事业收入

　　C.营业外收入

　　D.非流动资产基金

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】事业单位出租固定资产取得的收入，应增加“其他收入”科目的金额。

　　7 A公司本期确认的营业税金及附加为7万元，均用银行存款支付，增值税进项税额为30万元，增值税销项税额为50万元，已交纳增值税30万元;当期所得税费用为45万元，应交所得税期末余额为15万元，期初余额为0万元。不考虑其他因素，则A公司本期“支付的各项税费”项目的金额为(　　)万元。

　　A.47

　　B.87

　　C.67

　　D.82

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核支付的各项税费项目的计算。支付的各项税费=当期所得税费用45+营业税金及附加7+应交税费-应交增值税(已交税金)30-(应交所得税期末余额15-应交所得税期初余额O)=67(万元)。

　　8 下列关于分批法的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.成本核算对象是产品的批别

　　B.产品成本计算期与产品生产周期基本一致

　　C.不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题

　　D.适用于单件、小批生产企业

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核分批法的特点。分批法下，如果批内产品跨月陆续完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用。

　　9 企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为(　　)万元。

　　A.25

　　B.19

　　C.18

　　D.11

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核未分配利润项目的计算。“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列，其金额=18-7=11(万元)。“应付股利”属于负债，对未分配利润没有影响。

　　10 甲企业2013年取得了国库券投资的利息30000元，其他公司债券投资利息70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25%。若无其他纳税调整项目，则2013年该企业的净利润为(　　)元。

　　A.542500

　　B.442500

　　C.525000

　　D.495000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核净利润的计算。2013年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。

　　11 某企业2013年年初购买一项土地使用权1000万元，使用年限为40年，将该土地使用权作为投资性房地产核算，并采用公允价值计量模式，2013年年末该项土地使用权的公允价值为1200万元，则该项投资性房地产项目的填列金额为(　　)。

　　A.975

　　B.970

　　C.1000

　　D.1200

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即投资性房地产期末的公允价值。

　　12 某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2010年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为54000元，应负担供电车问的电费为16200元，供水总量为300000吨(其中：供电车间耗用30000吨，基本生产车间耗用210000吨，行政管理部门耗用60000吨)。供水车间2010年1月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为(　　)元。

　　A.48600

　　B.70200

　　C.63180

　　D.64800

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核辅助生产费用的交互分配法。该种分配法的原理：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率(单位成本)，进行一次交互分配;然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用(即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)按对外提供劳务的数量，在辅助生产车间以外各受益单位之间进行分配。本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为54000元，应负担供电车间的电费为16200元，供电车间耗用水30000吨，应负担的费用为：54000÷300000 × 30000=5400(元)，所以供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为：54000+16200-5400=64800(元)。

　　13 支付的在建工程人员的薪酬属于(　　)产生的现金流量。

　　A.投资活动

　　B.不属于现金流量表中的内容

　　C.筹资活动

　　D.经营活动

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核现金流量内容的判断。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的薪酬属于投资活动产生的现金流量。

　　14 甲公司2013年度发生的管理费用为220万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金35万元和管理人员工资95万元，存货盘亏损失2.5万元，计提固定资产折旧42万元，无形资产摊销、35万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2013年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为(　　)万元。

　　A.10.5

　　B.47.5

　　C.45.5

　　D.67.5

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核支付的其他与经营活动有关的现金项目的计算。支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用220-管理人员工资95-存货盘亏损失2.5-计提固定资产折旧42-无形资产摊销35=45.5(万元)。

　　15 A公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。10月份发生加工成本1600万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为1200个和800个。采用实物数量法分配联合成本，乙产品应分配的联合成本为(　　)万元。

　　A.480

　　B.720

　　C.640

　　D.600

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核的是联产品的成本分配。实物数量法下，单位数量成本一联合成本÷各联产品的总数量=1600÷(1200+800)=0.8;乙产品应分配的联合成本=0.8×800=640(万元)。

　　16 下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是(　　)。

　　A.固定资产盘盈

　　B.库存现金盘盈

　　C.确认所得税费用

　　D.代扣代缴的个人所得税

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】选项A。计入“以前年度损益调整”;选项C，影响净利润;选项D，冲减“应付职工薪酬”，不影响当期利润总额。

　　17 下列各项中，不属于事业单位应缴纳款项的是(　　)。

　　A.应缴财政专户款

　　B.应缴国库款

　　C.应付账款

　　D.应缴税款

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核事业单位应缴纳款项。

　　18 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元;“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为(　　)元。

　　A.20000

　　B.30000

　　C.-30000

　　D.-l0000

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核预付款项项目的计算。资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=10000+20000=30000(元)。

　　19 某科研所当年取得事业收入(非专项资金收入)100万元，取得债券利息收入10万元，发生事业支出(其他资金支出)80万元，开展经营活动取得收入50万元，发生经营支出为40万元。不考虑其他因素，年终结转计入“非财政补助结余分配”科目中的金额为(　　)万元。

　　A.110

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核非财政补助结余分配的核算。年终结账时，“事业结余”科目余额和“经营结余”科目的贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目，“经营结余”科目借方余额不结转。本题年终结转计入“非财政补助结余分配”科目中的金额为100+10-80+50-40=40(万元)。

　　20 甲公司为增值税一般纳税企业。2013年度，甲企业主营业务收入为1000万元，销项税额发生额为170万元，其他业务收入200万元。资产负债表中“应收账款”年初数为150万元，年末数为100万元，“应收票据”年初数为120万，年末数为l50万元，“预收账款”年初数为10万元，年末数为50万元。本年不带息应收票据贴现80万元，贴现息为1万元，坏账准备的年初余额为15万元，年末余额为25万元，本年收回上年坏账5万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是(　　)万元。

　　A.1214

　　B.1360

　　C.1424

　　D.1510

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=1000+170+200+(150-100)+(120-150)+(50-10)-1+(15-25)+5=1424(万元)。

　　21 A企业甲产品的单位成本为4000元，其中，直接材料2320元，直接人工880元，制造费用800元。则甲产品的直接材料成本比率为(　　)。

　　A.20%

　　B.58%

　　C.50%

　　D.85%

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核直接材料成本比率的计算。直接材料成本比率=直接材料成本÷产品成本×100%=2320÷4000×100%=58%。

　　22 下列各项中，不会引起事业单位的事业结余发生增减变动的是(　　)。

　　A.收到债券投资的利息收入

　　B.开展专业业务活动发生的其他资金支出

　　C.附属单位按规定缴纳的款项

　　D.开展非独立核算的经营活动取得的收入

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核影响事业结余变动的业务。选项D计人经营收入，不影响事业结余。

　　23 结转可修复废品净损失时，应借记的科目是(　　)。

　　A.基本生产成本

　　B.制造费用

　　C.废品损失

　　D.营业外支出

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核废品损失的结转。结转后“废品损失”的借方反映的是归集的可修复损失成本，应转入“基本生产成本”科目的借方。

　　24 生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入(　　)科目。

　　A.主营业务成本

　　B.库存商品

　　C.其他业务成本

　　D.生产成本

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核制造费用分配的核算。制造费用一般应分配记入“生产成本”科目。

　　二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

　　25 以下关于产品单位成本分析中，各主要项目分析的公式正确的有(　　)。

　　A.材料消耗量变动的影响=(实际数量一计划数量)×计划价格

　　B.材料价格变动的影响=实际数量×(实际价格一计划价格)

　　C.单位产品所耗工时变动的影响=(实际工时一计划工时)X计划每小时工资成本

　　D.每小时工资成本变动的影响=实际工时×(实际每小时工资成本一计划每小时工资成本)

　　参考答案: A,B,C,D

　　26 下列各项中，能够作为事业单位的存货核算的有(　　)。

　　A.低值易耗品

　　B.包装物

　　C.燃料

　　D.随买随用的零星办公用品

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【解析】选项D。在购进时直接列作支出，不作为存货入账。

　　27 下列关于平行结转分步法的说法正确的有(　　)。

　　A.不计算各步骤所产半成品成本

　　B.不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本

　　C.能够简化和加速成本计算工作

　　D.不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外)

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核平行结转分步法的定义及其优缺点。平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。该方法能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。该方法下各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品成本，因而不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外)，不能更好地满足各步骤成本管理的要求。

　　28 下列关于停工损失说法正确的有(　　)。

　　A.包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用

　　B.不单独核算停工损失的企业，在“营业外支出”科目中反映

　　C.“停工损失”科目月末无余额

　　D.辅助生产一般不单独核算停工损失

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核停工损失的核算。不单独核算停工损失的企业，不设立“停工损失”科目，

　　直接反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中。

　　29 下列关于事业单位无形资产的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

　　B.事业单位的无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权等

　　C.委托软件公司开发的软件不作为企业的无形资产

　　D.无形资产在计提摊销时，逐期减少无形资产对应的非流动资产基金

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核事业单位无形资产的内容。选项A，应为不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算。选项C，委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理。

　　30 下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有(　　)。

　　A.国债利息收入

　　B.已计入损益的税收滞纳金

　　C.超标的业务招待费支出

　　D.合同违约金

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核纳税调增事项。国债利息收入是应纳税所得额的调减事项;合同违约金，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。

　　31 不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有(　　)。

　　A.发放股票股利

　　B.公司发行的债券计提的利息

　　C.用固定资产对外投资

　　D.以现金偿还长期借款

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核现金流量的判断。以现金偿还长期借款属于涉及现金支出的筹资活动。

　　32 属于事业单位支出的有(　　)。

　　A.财政补助支出

　　B.非财政专项资金支出

　　C.其他资金支出

　　D.营业外支出

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【解析】事业单位支出包括开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。事业支出包括财政补助支出、非财政专项资金支出和其他资金支出。

　　33 下列各项中，属于非流动资产的有(　　)。

　　A.工程物资

　　B.其他应收款

　　C.交易性金融资产

　　D.开发支出

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核非流动资产项目。选项BC属于流动资产。

　　34 下列各项，可能引起事业单位的非流动资产基金发生增减变化的有(　　)。

　　A.购进固定资产

　　B.计提固定资产折旧

　　C.出售固定资产

　　D.购进无形资产

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核事业单位修购基金的账务处理。选项A，购入固定资产会引起非流动资产基金增加;选项B，计提固定资产累计折旧时会引起非流动资产基金减少;选项C，出售固定资产时会引起非流动资产基金减少;选项D，购进无形资产会引起非流动资产基金增加。

　　35 下列各项中，影响直接人工成本差异的有(　　)。

　　A.实际工时

　　B.计划工时

　　C.实际每小时工资成本

　　D.计划每小时工资成本

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核影响直接人工成本差异的因素。直接人工成本差异=(实际工时一计划工时)×计划每小时工资成本+实际工时×(实际每小时工资成本一计划每小时工资成本)。

　　36 下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有(　　)。

　　A.重要会计政策和会计估计

　　B.报表重要项目的说明

　　C.与关联方交易的定价政策规定

　　D.企业的业务性质和主要经营活动

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分)

　　37 逐步结转分步法是按照产品加工顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 对

　　答案解析:

　　38 事业单位对其经营活动按照收付实现制原则核算，对应收应付款项等部分经济业务或者事项采用权责发生制核算。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】事业单位对其经营活动按照权责发生制原则核算，对应收应付款项等部分经济业务或者事项也采用权责发生制核算。

　　39经营支出如为借方余额，即体现为经营亏损，不结转至“经营结余”科目。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】经营支出应在期末结转至“经营结余”科目.期末结账后该科目无余额。“经营结余”科目如为借方余额，即体现为经营亏损，不结转至“非财政补助结余分配”科目。

　　40 相关指标比率分析法是计算某项指标的各个组成部分占总体的比重进行数量分析的方法。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。

　　41 期末销售费用、制造费用、管理费用期末应结转入本年利润，期末无余额。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】制造费用属于成本类科目，不转入本年利润科目中。

　　42 “基本生产成本”科目的月末余额，表示基本生产车间在产品的成本。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 对

　　答案解析:

　　43 企业销售不动产应该缴纳的营业税应直接计入营业外收支。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】企业出售不动产计算应交的营业税，应该计入“固定资产清理”科目。

　　44顺序分配法，也称梯形分配法，其特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益多的先分配，收益少的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】顺序分配法的特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。

　　45 事业单位资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 对

　　答案解析:

　　【解析】本题考核事业单位会计报表。事业单位资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。

　　46 逾期一年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。

　　四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47W有限责任公司(简称w公司)为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，该公司有关科目的余额如下：

　　科目余额表编制单位：W公司2011年12月31日单位：万元

　　假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。

　　2012年度W公司发生如下交易事项：

　　(1)销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客

　　户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。

　　(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。

　　(3)经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元;同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。

　　(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

　　(5)确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2012年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元(均为职工工资，尚未支付)预计总成本不变。

　　(6)以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。

　　(7)年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。

　　(8)确认并结转全年所得税费用。

　　(9)年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。

　　(10)年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。

　　(11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

　　假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，回答第47-51题。

　　(计算结果保留两位小数)

　　下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.业务(2)将自产产品发放给职工作为福利，视同销售

　　B.业务(3)投入的原材料，超过实收资本的部分应确认为资本公积

　　C.业务(5)结转劳务成本时要按照完工进度确认

　　D.业务(6)使营业利润减少了165万元

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　业务(2)的会计分录：

　　借：销售费用585

　　贷：应付职工薪酬585

　　借：应付职工薪酬585

　　贷：主营业务收入500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)85

　　借：主营业务成本300

　　贷：库存商品300

　　业务(3)的会计分录：

　　借：原材料2000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)340

　　贷：实收资本2000

　　资本公积一资本溢价340

　　业务(5)的会计分录：

　　借：银行存款240

　　贷：预收账款240

　　借：劳务成本35

　　贷：应付职工薪酬35

　　借：预收账款48

　　贷：主营业务收入(240×20%)48

　　借：主营业务成本(175×20%)35

　　贷：劳务成本35

　　业务(6)的会计分录：

　　借：管理费用100

　　财务费用20

　　销售费用35

　　营业外支出10

　　贷：银行存款165

　　业务(6)中对营业利润有影响的是管理费用、财务费用和销售费用。

　　48 下列关于W公司2012年度的一些表述正确的是(　　)。

　　A.年度利润总额为93万元

　　B.年度利润总额为103万元

　　C.应交所得税为23.25万元

　　D.应交所得税为25.75万元

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　W公司2012年度利润总额=3000-2400=585+500-300+170-140+48-35-100-20-35-10=93(万元);

　　应交所得税=93×25%=23.25(万元)。

　　49下列关于业务(7)，说法正确的有(　　)。

　　A.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益

　　B.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计人持有至到期投资的初始确认金额

　　C.应确认持有至到期投资一成本的金额为9500万元

　　D.应确认持有至到期投资一利息调整的金额为409.88万元

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用记入持有至到期投资的初始确认金额，会计分录为：

　　借：持有至到期投资一成本10000

　　贷：其他货币资金9590.12

　　持有至到期投资一利息调整409.88

　　50下列关于业务(8)～(10)表述，错误的是(　　)。

　　A.计提所得税费用的会计分录：

　　借：所得税费用23.25

　　贷：应交税费一应交所得税23.25

　　B.将本年利润结转到利润分配的分录为：

　　借：本年利润79.75

　　贷：利润分配一未分配利润79.75

　　C.提取盈余公积的分录为：

　　借：利润分配一提取法定盈余公积6.98

　　一提取任意盈余公积3.49

　　贷：盈余公积一法定盈余公积6.98

　　一任意盈余公积3.49

　　D.年末“利润分配一未分配利润”科目的余额是59.28万元

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　业务(8)的会计分录：

　　借：所得税费用23.25

　　贷：应交税费一应交所得税23.25

　　业务(9)的会计分录：

　　借：主营业务收入3548

　　其他业务收入170

　　贷：本年利润3718

　　借：本年利润3648.25

　　贷：主营业务成本2735

　　其他业务成本140

　　销售费用620

　　财务费用20

　　管理费用100

　　所得税费用23.25

　　营业外支出10

　　借：本年利润69.75

　　贷：利润分配一未分配利润69.75

　　业务(10)的会计分录：

　　借：利润分配一提取法定盈余公积6.98

　　一提取任意盈余公积3.49

　　贷：盈余公积一法定盈余公积6.98

　　一任意盈余公积3.49

　　业务(11)的会计分录：

　　借：利润分配一未分配利润10.47

　　贷：利润分配一法定盈余公积6.98

　　一任意盈余公积3.49

　　51下列关于资产负债表项目计算不正确的是(　　)。

　　A.应交税费为307.15万元

　　B.资本公积为690万元

　　C.盈余公积为10.47万元

　　D.未分配利润为59.28万元

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　资产负债表

　　编制单位：W公司2012年12月31日单位：万元

　　应交税费=510-340+85+28.9+23.25=307.15(万元);

　　资本公积=350+340=690(万元);

　　盈余公积=580+6.98+3.49=590.47(万元);

　　未分配利润=0+69.75-10.47=59.28(万元)。

　　52甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

　　资料1：甲公司2012年12月31日资产负债表(简表)如下：

　　资产负债表(简表)

　　2012年12月31日单位：万元

　　注：①表中甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买A公司股票形成的。②表中长期借款为2012年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。③表中应收账款为930万元，已计提坏账准备30万元。④本公司没有发生预收、预付的业务。

　　资料2：2013年甲公司发生业务如下：

　　(1)1月1日，委托证券交易市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资，支付价款1200万元。该债券票面利率为10%，每年付息一次。实际年利率为7%。

　　(2)1月10日，以银行存款购入一项房产，支付价款1200万元，同日对外出租，采用成本模式进行后续计量，按照平均年限法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，每月支付租金6万元。不考虑相关税费。

　　(3)4月1日，购买材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款500万元，增值税85万元，款项未付。该材料采用实际成本计量。同时，材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门领用20万元。

　　(4)5月10日，销售单独计价的包装物，销售收入为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已存入银行。该包装物采用计划成本计量，销售包装物的成本为8万元，材料成本差异率为3%。

　　(5)将该公司自产的产品作为员工福利发放给10位部门经理，该批产品的成本为20万元，计税价格为30万元。

　　(6)发出实际成本为140万元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元。另支付消费税16万元。年末收回委托加工的物资。

　　(7)年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。

　　(8)本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为830万元。应收账款没有发生贷方发生额。

　　(9)年末，购入的房产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1100万元，以前未计提减值准备。存货的可变现净值为2600万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答第52-56题。

　　关于甲公司购人的持有至到期投资，下列说法正确的有(　　)。

　　A.购入时，持有至到期投资的摊余成本为1000万元

　　B.持有至到期投资的入账金额为1200万元

　　C.年末，持有至到期投资的摊余成本为1184万元

　　D.年末应确认的投资收益是84万元

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　购人时，持有至到期投资的入账金额与摊余成本是相等的，为1200万元。

　　借：持有至到期投资一成本1000

　　一利息调整200

　　贷：其他货币资金一存出投资款1200

　　年末：

　　借：应收利息100

　　贷：投资收益84

　　持有至到期投资一利息调整16

　　53对于甲公司的投资性房地产，下列说法正确的有(　　)。

　　A.出租该项房产，收到的租金计入其他业务收入科目

　　B.年末，应该计提投资性房地产减值准备45万元

　　C.该项投资性房地产应为采用成本法计量，所以不应计提减值准备

　　D.年末，计提减值之前投资性房地产的账面价值为1145万元

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　成本法下投资性房地产要计提减值准备。

　　借：投资性房地产1200

　　贷：银行存款1200

　　2月份开始计提折旧：

　　借：其他业务成本(1200/20/12=5)5

　　贷：投资性房地产累计折旧5

　　确认租金收入：

　　借：银行存款6

　　贷：其他业务收入6

　　年末投资性房地产的账面价值=1200-5×11=1145(万元)>可收回金额1100万元要计提减值准备45万元

　　借：资产减值损失45

　　贷：投资性房地产减值准备45

　　54下列会计分录正确的有(　　)。

　　A.业务(3)的会计分录：

　　借：原材料500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)85

　　贷：应收账款585

　　借：生产成本210

　　管理费用20

　　贷：原材料230

　　B.业务(4)的会计分录：

　　借：银行存款11.7

　　贷：其他业务收入10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1.7

　　借：其他业务成本8

　　贷：周转材料一包装物8

　　C.业务(5)的会计分录：

　　借：管理费用35.1

　　贷：应付职工薪酬35.1

　　借：应付职工薪酬35.1

　　贷：主营业务收入30

　　应交税费一应交增值税(销项税额)5.1

　　借：主营业成本20

　　贷：库存商品20

　　D.业务(7)的会计分录：

　　借：交易性金融资产公允价值变动20

　　贷：公允价值变动损益20

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　业务(3)的会计分录：

　　借：原材料500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)85

　　贷：应付账款585

　　借：生产成本200

　　制造费用10

　　管理费用20

　　贷：原材料230

　　业务(4)的会计分录：

　　借：银行存款11.7

　　贷：其他业务收入 10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1.7

　　借：其他业务成本8.24

　　贷：周转材料一包装物8

　　材料成本差异0.24

　　55年末，委托加工物资的账面余额是(　　)万元。

　　A.140

　　B.160

　　C.176

　　D.179.4

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　相关的会计分录：

　　借：委托加工物资140

　　贷：原材料140

　　借：委托加工物资20

　　应交税费一应交消费税16

　　一应交增值税(进项税额)3.4

　　贷：银行存款39.4

　　56 下列关于2013年资产负债表中的项目说法正确的有(　　)。

　　A.应收账款项目的金额是830万元

　　B.存货项目的金额是2600万元

　　C.长期借款项目的金额是1000万元

　　D.流动资产合计的金额是17128.3万元

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　长期借款2012年10月1日购入，到期日是2014年1o月1日，2013年资产负债表日，长期借款的到期日不到一年，所以此项长期借款应计入一年内到期的非流动负债中。长期借款项目的金额为0。流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收账款+存货=(16000-1200-1200+6+11.7-39.4)+120+830+2600=17128.3(万元)。

　　57甲公司为一家上市公司，2013年对外投资有关资料如下：

　　(1)1月1日，甲公司从二级市场购买了一项当日发行的3年期A公司公司债券，甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的面值为1000万元，实际支付价款1100万元，另支付交易费用11万元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期还本。甲公司年末计提利息。实际利率为4%。

　　(2)1月1日，甲公司支付价款1000万元(含交易费用10万元)从二级市场购人B公司同日发行的5年期公司债券，面值为1250万元，票面利率4.72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还，甲公司划分为可供出售金融资产，实际利率10%。12月31日B公司债券公允价值为900万元，仍可收到当年的利息。甲公司预计是暂时下跌。

　　(3)1月26日，甲公司以银行存款购买C公司40%的股权准备长期持有，实际支付价款10000

　　万元，另支付相关税费120万元，能够对C公司施加重大影响，投资时C公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。C公司本年实现净利润为5000万元，C公司本年因其他综合收益变动增加资本公积1000万元。

　　(4)2月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入D公司100万股股票，并将其划分为交

　　易性金融资产，购买价款为每股16元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.6元)，另支付相关交易费用6万元。12月31日D公司股票公允价值为1640万元。

　　(5)3月6日，甲公司委托证券公司从二级市场购人E公司200万股股票，并将其划分为可供出售金融资产，购买价款为每股8.2元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2

　　元)，另支付相关交易费用6万元。12月31日E公司股票公允价值为1706万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，回答第57-61题。

　　根据业务(1)，甲公司购买A公司发行的债券的会计处理，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.持有至到期投资应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　B.持有至到期投资后续计量，按摊余成本计量

　　C.1月1日甲公司确认持有至到期投资初始计量金额为1111万元

　　D.1月1日甲公司确认持有至到期投资(利息调整)借方发生额为111万元

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　借：持有至到期投资一成本1000

　　一利息调整111

　　贷：其他货币资金1111

　　58根据业务(2)，甲公司购买8公司发行的债券的会计处理，下列表述中正确的是(　　)。

　　A.可供出售金融资产应当按照公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益

　　B.可供出售金融资产后续计量，按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益

　　C.1月1日甲公司确认可供出售金融资产(成本)为1000万元

　　D.1月1日甲公司确认可供出售金融资产(利息调整)贷方发生额为250万元

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项A，可供出售金融资产应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;选项B，可供出售金融资产后续计量，按公允价值计量，公允价值变动计入资本公积;选项C、D，会计分录处理如下：

　　借：可供出售金融资产一成本1250

　　贷：其他货币资金1000

　　可供出售金融资产一利息调整250

　　59根据业务(3)，甲公司购买C公司股权的会计处理，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不需要调整长期股权投资的入账价值

　　B.甲公司确认的调整后长期股权投资入账价值为12000万元

　　C.甲公司购买A公司股权应确认增加营业外收入1880万元

　　D.甲公司确认的长期股权投资入账价值为10120万元

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　初始投资成本为付出资产的公允价值加上相关税费，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，入账价值等于初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，按照享有的份额作为长期股权投资的入账价值，差额确认为营业外收入。1月26日的分录为：

　　借：长期股权投资12000

　　贷：其他货币资金10120

　　营业外收入1880

　　60根据业务(4)、(5)，下列相关会计处理表述不正确的是(　　)。

　　A.2月17日，甲公司交易性金融资产初始确认金额为1540万元

　　B.2月17日，甲公司为取得交易性金融资产支付相关交易费用4万元计入投资收益

　　C.3月6日，甲公司可供出售金融资产初始确认金额为1606万元

　　D.3月6日，甲公司为取得可供出售金融资产支付相关交易费用6万元计入投资收益

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　3月6日，甲公司为取得可供出售金融资产支付相关交易费用6万元计入成本。会计分录如下：

　　借：交易性金融资产一成本1540(100×16-100×0.6)

　　应收股利60

　　投资收益6

　　贷：其他货币资金1606

　　借：可供出售金融资产一成本1606(200×8.2-200×0.2+6)

　　应收股利40

　　贷：其他货币资金1646

　　61根据业务(3)、(4)、(5)，下列相关会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.根据业务(3)，长期股权投资的年末账面价值为14400万元

　　B.根据业务(4)，确认交易性金融资产公允价值变动为100万元并计入损益

　　C.根据业务(5)，确认可供出售金融资产公允价值变动为100万元并计入资本公积

　　D.根据业务(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告现金股利，则甲公司均应确认投资收益

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　选项D，长期股权投资的权益法，被投资单位宣告现金股利，甲公司应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益。

　　业务(3)

　　借：长期股权投资一损益调整(5000×40%)2000

　　一其他权益变动(1000×40%)400

　　贷：投资收益2000

　　资本公积400

　　长期股权投资账面价值=12000+2400=14400(万元)

　　业务(4)

　　借：交易性金融资产一公允价值变动100(1640—1540)

　　贷：公允价值变动损益100

　　业务(5)

　　借：可供出售金融资产(1706-1606)100

　　贷：资本公积一其他资本公积100