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2017年初级会计职称《会计实务》同步练习(31)

2017年05月08日 14:37:30 文章来源:NULL

  2012年度,W公司发生的部分交易或事项如下:

  (1)1月1日,W公司收到先征后返的增值税600万元。

  (2)9月15日,W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元,贷款年利率5.5%,该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日,W企业收到银行贷款,同时收到第一季度财政贴息6万元。

  (3)10月30日,财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台新型环保设备用于生产,并说明余款可以由企业自行支配。2012年11月1日,企业投入设备,购买价款1350万元,增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年,无残值。

  (4)12月31日,在资产盘点过程中,发现如下事项:盘盈库存现金0.2万元,无法查明原因;盘亏原材料1万元(属于一般经营性损失),增值税税额0.17万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

  1

  [不定项选择题]企业在收到与收益相关的政府补助时,可能贷记的科目有(  )。

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  A.

  预收账款

  B.

  递延收益

  C.

  投资收益

  D.

  营业外收入

  参考答案:B,D

  参考解析:

  与收益相关的政府补助,可能计入营业外收入科目,也可能通过递延收益科目分期计入当期损益。

  2

  [不定项选择题]企业收到的先征后返的增值税应当计入(  )科目。

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  A.

  应交税费

  B.

  投资收益

  C.

  其他业务收入

  D.

  营业外收入

  参考答案:D

  参考解析:

  W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。

  3

  [不定项选择题]W企业针对收到的政府贴息,以下做法正确的有(  )。

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  A.

  借:银行存款 6

  贷:递延收益 6

  B.

  借:银行存款 6

  贷:营业外收入 6

  C.

  借:递延收益 2

  贷:营业外收入 2

  D.

  借:递延收益 6

  贷:营业外收入 6

  参考答案:A,C

  参考解析:

  W企业收到的财政贴息是10、11和12月份的,所以应当首先计入递延收益,然后按月摊销,所以选项AC正确。

  4

  [不定项选择题]针对购入的环保设备,以下W企业在2012年正确的会计分录有(  )。

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  A.

  借:银行存款 1600

  贷:递延收益 1600

  B.

  借:固定资产 1350

  应交税费——应交增值税(进项税额) 229.5

  贷:银行存款 1579.5

  C.

  借:制造费用 22.5

  贷:累计折旧 22.5

  D.

  借:递延收益 53.33

  贷:营业外收入 53.33

  参考答案:A,B,C

  参考解析:

  W企业2012年应计入递延收益的金额是1600÷5÷12=26.67(万元)。

  5

  [不定项选择题]针对企业资产盘点中出现的问题,以下分录处理不正确的是(  )。

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  A.

  借:待处理财产损溢 0.97

  库存现金 0.2

  贷:原材料 1

  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.17

  B.

  借:待处理财产损溢 0.97

  库存现金 0.2

  贷:原材料 1

  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.17

  C.

  借:待处理财产损溢 0.2

  贷:营业外收入 0.2

  D.

  借:管理费用 1.17

  贷:待处理财产损溢 1.17

  参考答案:B

  参考解析:

  盘亏的原材料,属于一般经营性损失部分的进项税应当做转出处理。

  甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2013年12月,甲公司发生如下交易或事项:

  (1)1日,与乙公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为210万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

  (2)5日,经甲公司管理处研究决定,向行政管理人员发放自产产品作为福利,该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元,市场销售价格为20万元。

  (3)8日,向丙公司转让一项专利的使用权,一次性收取使用费30万元存入银行,且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。

  (4)10日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的销售价格为40万元,款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。

  (5)20日,甲公司完成了政府下达的技能培训任务,收到财政补助资金10万元存入银行。

  (6)本月共计发生管理费用43.4万元,财务费用5万元,营业外支出5万元。

  根据上述资料选择:

  6

  [不定项选择题]根据资料(1),甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是(  )万元。

  A.

  100

  B.

  70

  C.

  140

  D.

  50

  参考答案:B

  参考解析:

  甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入=210×[50/(50+100)]=70(万元)

  劳务完工进度=50/(100+50)=33.33%

  应该确认的劳务收入=210×33.33%=70(万元)

  借:应收账款 70

  贷:主营业务收入 70

  7

  [不定项选择题]根据资料(2),下列各项中,甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是(  )。

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  A.

  确认应交增值税销项税额3.4万元

  B.

  确认主营业务收入20万元

  C.

  确认主营业务成本16万元

  D.

  减少应付职工薪酬23.4万元

  参考答案:A,B,C,D

  参考解析:

  材料(2)的账务处理如下:

  借:管理费用            23.4

  贷:应付职工薪酬           23.4

  借:应付职工薪酬          23.4

  贷:主营业收入             20

  应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

  借:主营业务成本           16

  贷:库存商品              16

  8

  [不定项选择题]根据资料(3)至(5),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(  )

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  A.

  12月8日,向丙公司转让专利权使用权收入使用费:

  借:银行存款             30

  贷:其他业务收入            30

  B.

  12月份对专利权进行摊销:

  借:其他业务成本           15

  贷:累计摊销              15

  C.

  12月10日,销售材料:

  借:银行存款            46.8

  贷:其他业务收入            40

  应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

  D.

  12月20日,收到财政补助:

  借:银行存款             10

  贷:其他业务收入            10

  参考答案:A,B,C

  9

  [不定项选择题]根据资料(1)至(5),甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为(  )万元。

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  A.

  130

  B.

  160

  C.

  170

  D.

  140

  参考答案:B

  参考解析:

  营业收入=主营业务收入+其他业务收入=(1)70+(2)20+(3)30+(4)40=160(万元)。

  10

  [不定项选择题]根据资料(1)至(6),甲公司2013年12月份实现的利润总额是(  )万元。

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  A.

  5.6

  B.

  4.2

  C.

  5

  D.

  10.6

  参考答案:A

  参考解析:

  营业收入=160(万元)

  营业利润=160-50-16-15-30-43.4-5=0.6(万元)

  利润总额=0.6+10-5=5.6(万元)

  甲公司为一般纳税人,增值税税率17%,所得税税率25%,2012年度,甲公司发生如下交易事项:

  (1)2月25日,购入乙公司股票200万股,作为交易性金融资产,该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元),另支付交易费用5万元,款项已支付。

  (2)3月6日,一台设备提前报废,原价40万元,已提折旧25万元,固定资产减值准备5万元,报废残料变价收入2万元,发生清理费用3万元,收支均用银行存款结算。

  (3)12月31日,确认可供出售金融资产公允价值增加3万元。

  (4)除上述事项外,当年实现营业收入15000万元,期间费用2000万元,营业税金及附加1000万元,营业成本7000万元。

  (5)年末,当年业务招待费超标50万元,福利费超标30万元,不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积,不向投资者分配利润。

  根据上述资料选择 :

  11

  [不定项选择题]根据资料(1),会计处理正确的是(  )。

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  A.

  应收股利增加50万元

  B.

  交易性金融资产增加2050万元

  C.

  投资收益增加5万元

  D.

  交易性金融资产增加2000万元

  参考答案:A,D

  参考解析:

  借:交易性金融资产  2000

  投资收益      5

  应收股利      50

  贷:其他货币资金    2055

  12

  [不定项选择题]根据资料(2),会计处理正确的是(  )。

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  A.

  报废设备账面价值15万元

  B.

  营业外支出增加11万元

  C.

  报废设备账面价值10万元

  D.

  营业外支出增加16万元

  参考答案:B,C

  会计分录:

  借:固定资产清理    3

  贷:银行存款       3

  借:银行存款      2

  贷:固定资产清理     2

  借:累计折旧      25

  固定资产减准备   5

  固定资产清理    10

  贷:固定资产      40

  借:营业外支出     11

  贷:固定资产清理    11

  13

  [不定项选择题]根据资料(3),会计处理正确的是(  )。

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  A.

  借:资本公积——其他资本公积

  贷:投资收益

  B.

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:其他综合收益

  C.

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  D.

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:资本公积——其他资本公积

  参考答案:B

  14

  [不定项选择题]根据资料(1)至(4),2012年度利润总额(  )万元。

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  A.

  4981

  B.

  4984

  C.

  7000

  D.

  4989

  参考答案:B

  参考解析:

  利润总额=15000-2000-1000-7000-5-11=4984(万元)。

  15

  [不定项选择题]根据资料(1)至(5),会计处理正确的是(  )。

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  A.

  当期应交所得税1246万元

  B.

  当期应交所得税1266万元

  C.

  盈余公积增加373.8万元

  D.

  盈余公积增加371.8万元

  参考答案:B,D

  参考解析:

  应纳税所得额=4984+50+30=5064(万元)

  期应交所得税=5064×25%=1266(万元)

  净利润=4984-1266=3718(万元)

  盈余公积增加=3718×10%=371.8(万元)

  根据下列内容,回答题。

  甲企业2014年度利润总额为220万元,其中包括本年收到的国债利息收入30万元。该企业适用的所得税税率为25%。该企业当年按税法核定允许在税前扣除的工资为100万元,实发工资为90万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。企业递延所得税负债的年初数为20万元,年末数为30万元。递延所得税资产的年初数为16万元,年末数为21万元。假定除上述事项外,甲企业无其他纳税调整因素。

  16

  [不定项选择题]甲企业2014年度应纳税所得额为(  )万元。

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  A.

  220

  B.

  190

  C.

  200

  D.

  230

  参考答案:C

  甲企业2014年度应纳税所得额=220-30+10=200(万元)。按照税法规定,国债利息收入不需要纳税,应作纳税调减;按税法规定实发工资小于计税工资,不需要作纳税调整;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出,按照税法规定不能从税前扣除,应作纳税调整。

  17

  [不定项选择题] 甲企业2014年度所得税费用为(  )万元。

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  A.

  50

  B.

  60

  C.

  39

  D.

  55

  参考答案:D

  参考解析:

  甲企业2014年度应交所得税额=200×25%=50(万元);所得税费用=50+(30-20)-(21-16)=55(万元)。

  18

  [不定项选择题] 甲企业编制应交所得税的会计分录应涉及(  )科目。

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  A.

  递延所得税资产

  B.

  递延所得税负债

  C.

  所得税费用

  D.

  应交税费——应交所得税

  参考答案:A,B,C,D

  参考解析:

  会计分录为:

  借:所得税费用 55

  递延所得税资产 5

  贷:应交税费——应交所得税 50

  递延所得税负债 10

  19

  [不定项选择题] 甲企业2014年度实现的净利润为(  )万元。

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  A.

  220

  B.

  170

  C.

  165

  D.

  190

  参考答案:C

  参考解析:

  甲企业2014年的净利润=220-55=165(万元)。

  20

  [不定项选择题] 甲企业年末应将所得税费用结转到(  )科目。

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  A.

  利润分配

  B.

  本年利润

  C.

  应交所得税

  D.

  营业税金及附加

  参考答案:B

  参考解析:

  会计分录为:

  借:本年利润 55

  贷:所得税费用 55

  根据下列内容,回答题。

  甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月,甲公司发生如下交易或事项:

  (1)1日,与乙公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为300万元。至12月31日,已经预收合同款220万元,实际发生劳务成本140万元,估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

  (2)5日,向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为200万元(不含增值税),实际成本为160万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件,于当月20日收到丙公司支付的货款,计算现金折扣时考虑增值税。

  (3)10日,向丁公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费30万元存入银行,且不再提供后续服务,不考虑相关税费,该专利本月应计提摊销15万元。

  (4)15日,因商品质量原因,甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让,该批商品原售价为200万元,增值税税额为34万元,实际成本为180万元,贷款已结清,经认定,甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票,以银行存款退还折让款。

  (5)25日,因本月完成政府下达技能培训任务,收到财务补助资金10万元存入银行。

  21

  [不定项选择题]根据资料(1),下列各项中,关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是(  )。

  A.

  结转提供劳务成本140万元

  B.

  确认提供劳务收入220万元

  C.

  确认提供劳务收入210万元

  D.

  结转提供劳务成本154万元

  参考答案:A,C

  参考解析:

  确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)。

  22

  [不定项选择题] 根据资料(2),下列各项中,关于甲公司会计处理结果正确的是(  )。

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  A.

  20日,“财务费用”科目借方登记2.34万元

  B.

  20日,“财务费用”科目借方登记2.106万元

  C.

  5日,“主营业务收入”科目贷方登记200万元

  D.

  5日,“主营业务收入”科目贷方登记180万元

  参考答案:B,D

  参考解析:

  “财务费用”科目:200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元),“主营业务收入”科目:200×0.9=180(万元)。

  23

  [不定项选择题] 根据资料(3),甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是(  )。

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  A.

  收取使用费时:

  借:银行存款 30

  贷:其他业务收入 30

  B.

  结转摊销时:

  借:其他业务成本 15

  贷:累计摊销 15

  C.

  收取使用费时:

  借:银行存款 30

  贷:营业外收入 30

  D.

  结转摊销时:

  借:主营业务成本 15

  贷:累计摊销 15

  参考答案:A,B

  参考解析:

  让渡资产使用权的使用费收入,一般通过“其他业务收入”科目核算;让渡资产计提的摊销额等,一般通过“其他业务成本”科目核算。

  24

  [不定项选择题] 根据资料(4)、(5),下列各项中,甲公司会计处理的说法中正确的是(  )。

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  A.

  主营业务收入减少10万元

  B.

  主营业务成本减少9万元

  C.

  营业外收入增加10万元

  D.

  发生销售折让不影响主营业务成本

  参考答案:A,C,D

  参考解析:

  已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

  25

  [不定项选择题] 根据资料(1)~资料(5),甲公司本期应确认的“营业收入”的金额是(  )万元。

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  A.

  390

  B.

  400

  C.

  410

  D.

  420

  参考答案:C

  参考解析:

  “营业收入”金额=180+210+30-10=410(万元)。

  根据下列内容,回答题。

  甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费,不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品,原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,甲企业相关经济业务和事项如下:

  (1)1月3日,采用托收承付结算方式销售A产品一批,该批产品的实际成本为300万元,增值税专用发票上注明的货款为500万元,增值税税额为85万元。产品已经发出,并已向银行办妥托收手续。

  (2)6月8日,向某大型企业销售A产品一批,增值税专用发票上注明的货款为3000万元,增值税税额为510万元。产品已经发出,货款和增值税已收到并存入银行,该批产品的实际成本为1500万元。

  (3)11月5日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为90万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税为17万元。原材料已经发出,货款和增值税已收到并存入银行。

  (4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用30万元、销售商品过程中发生的运输费70万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为20万元。

  (5)本年度用银行存款缴纳增值税300万元、所得税175万元、营业税25万元。

  26

  [不定项选择题]甲企业确认销售原材料收入和结转的原材料成本应分别计入(  )。

  查看材料

  A.

  主营业务收入和主营业务成本

  B.

  主营业务收入和其他业务成本

  C.

  其他业务收入和其他业务成本

  D.

  其他业务收入和主营业务成本

  参考答案:C

  27

  [不定项选择题] 针对事项(4),下列说法正确的是(  )。

  A.

  广告费和运输费应计入销售费用

  B.

  广告费应计入管理费用

  C.

  利息和银行手续费应计入财务费用

  D.

  运输费应计入主营业务成本

  参考答案:A,C

  28

  [不定项选择题] 甲企业本年应交的所得税为(  )万元。

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  A.

  400

  B.

  412.3

  C.

  390

  D.

  397.5

  参考答案:D

  29

  [不定项选择题] 甲企业“本年利润”科目的余额为(  )万元。

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  A.

  借方1192.5

  B.

  贷方1192.5

  C.

  借方1090

  D.

  贷方1090

  参考答案:B

  参考解析:

  会计分录如下:

  (1)借:应收账款 585

  贷:主营业务收入 500

  应交税费——应交增值税(销项税额) 85

  借:主营业务成本 300

  贷:库存商品 300

  (2)借:银行存款 3510

  贷:主营业务收入 3000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 510

  借:主营业务成本 1500

  贷:库存商品 1500

  (3)借:银行存款 117

  贷:其他业务收入 100

  应交税费——应交增值税(销项税额) 17

  借:其他业务成本 90

  贷:原材料 90

  (4)借:销售费用 100

  财务费用20

  贷:银行存款 120

  (5)借:应交税费——应交增值税(已交税金) 300

  ——应交营业税 25

  ——应交所得税 175

  贷:银行存款 500

  (6)应交所得税=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590 ×25%=397.5(万元)

  借:所得税费用 397.5

  贷:应交税费——应交所得税 397.5

  (7)借:主营业务收入 3500

  其他业务收入 100

  贷:本年利润 3600

  借:本年利润 2407.5

  贷:主营业务成本 1800

  其他业务成本 90

  销售费用 100

  财务费用 20

  所得税费用 397.5

  根据下列内容,回答题。

  甲企业2014年度利润表有关资料如下:

  (1)“主营业务收入”科目的贷方发生额为300万元,借方发生额为30万元(11月发生的购买方退货),“其他业务收入”科目的贷方发生额为22万元。

  (2)“主营业务成本”科目的借方发生额为150万元;2014年12月8日,当年10月销售给某单位的产品由于质量问题被退回,其成本为15万元(已确认),“其他业务成本”科目借方发生额为12万元。

  (3)“资产减值损失”科目当年借方发生额为7万元,贷方发生额为3.5万元。

  (4)“公允价值变动损益”科目贷方发生额为9.5万元,借方发生额为2.5万元。

  (5)“营业税金及附加”科目发生额为7.5万元,“销售费用”科目发生额为9万元,“管理费用”科目发生额为2.5万元,“财务费用”科目发生额为5.5万元。

  (6)“投资收益”科目贷方发生额为10.5万元(无借方发生额)。

  (7)“营业外收入”科目发生额为3万元,“营业外支出”科目发生额为0.5万元。

  (8)“所得税费用”科目发生额为17万元。

  30

  [不定项选择题]甲企业2012年度营业利润为(  )万元。

  A.

  120

  B.

  156

  C.

  125.5

  D.

  134.5

  参考答案:D

  参考解析:

  营业收入=300-30+22=292(万元);营业成本=150—15+12=147(万元);资产减值损失=7-3.5=3.5(万元);公允价值变动收益=9.5-2.5=7(万元)。

  甲企业2014年度营业利润=292-147-7.5-9-2.5-5.5-3.5+7+10.5=134.5(万元)。

  31

  [不定项选择题] 甲企业2012年度利润总额为(  )万元。

  查看材料

  A.

  137

  B.

  159

  C.

  124.5

  D.

  128

  参考答案:A

  参考解析:

  甲企业2014年度利润总额=134.5+3-0.5=137(万元)。

  32

  [不定项选择题] 甲企业2012年度净利润为(  )万元。

  查看材料

  A.

  142

  B.

  120

  C.

  107.5

  D.

  111

  参考答案:B

  参考解析:

  甲企业2014年度净利润=137-17=120(万元)。

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